Как исполнять госконтракты после повышения НДС до 22%: инструкция для поставщиков

Дата публикации: 2026-05-12

Как исполнять госконтракты после повышения НДС до 22%: инструкция для поставщиков

Коротко

С 1 января 2026 года НДС вырастет с 20% до 22%. Это создаст проблему для госконтрактов, заключённых в 2025 году, но исполняемых в 2026-м. Минстрой разрешил пересматривать цены таких контрактов. Минфин выпустил разъяснения, как применять новую ставку к длящимся сделкам.

Главное для подрядчиков: заключить допсоглашения к переходящим контрактам, скорректировать цены на 2 процентных пункта и правильно применять ставку в зависимости от даты отгрузки или оказания услуг.

Что изменится с 1 января 2026 года

Ставка НДС вырастет с 20% до 22%. Это часть налоговой реформы, которая также затронет УСН и патент. Для бизнеса это означает рост налоговой нагрузки на 2 процентных пункта.

Повышение ударит по переходящим госконтрактам. Это контракты, заключённые в 2025 году, но исполняемые частично или полностью в 2026-м. Цена таких контрактов рассчитывалась с учётом НДС 20%, а платить нужно будет 22%.

Разница ляжет на плечи подрядчика, если стороны не пересмотрят условия договора. По сути, поставщик потеряет 2% от суммы контракта из-за роста налога.

Какие госконтракты попадают в зону риска

Под удар попадут все контракты с длительным сроком исполнения:

  • поставки товаров с отгрузкой в 2026 году;
  • строительные работы, выполняемые поэтапно;
  • услуги по обслуживанию и ремонту;
  • долгосрочные договоры аренды;
  • контракты на оказание консультационных услуг.

Особенно сложная ситуация у строительных компаний. Контракты на стройку часто заключаются на год и более. Цена фиксируется заранее, а исполнение растягивается на месяцы.

Если контракт заключён в 2025 году, но работы ведутся в 2026-м, возникает вопрос: по какой ставке НДС считать налог?

Позиция Минфина: как применять новую ставку НДС

Минфин разъяснил правила применения ставки 22% к переходящим контрактам. Главный критерий - дата отгрузки товара или момент оказания услуги.

Если товар отгружен после 1 января 2026 года, применяется ставка 22%. Не важно, когда заключён договор и когда получена предоплата. Важна дата, когда товар фактически передан покупателю или услуга оказана.

То же самое с услугами и работами. Если акт выполненных работ подписан в 2026 году, НДС начисляется по ставке 22%, даже если договор заключён в 2025-м.

Это означает, что подрядчик обязан заплатить в бюджет больше налога, чем заложено в цене контракта. Выход - пересмотр условий договора.

Важно

Дата заключения договора не влияет на ставку НДС. Решает момент отгрузки товара или оказания услуги. Все операции после 1 января 2026 года будут облагаться НДС 22%.

Разрешение Минстроя: можно пересматривать цены контрактов

Минстрой выпустил разъяснение, которое упростит жизнь подрядчикам. Ведомство разрешило пересматривать цены госконтрактов в связи с ростом НДС.

Это касается контрактов в сфере строительства, ремонта и обслуживания инфраструктуры. Но логика применима и к другим отраслям.

Пересмотр цены происходит через дополнительное соглашение к контракту. В нём стороны фиксируют увеличение стоимости на сумму, соответствующую росту НДС с 20% до 22%.

Важно: инициатива должна исходить от подрядчика. Заказчик не обязан предлагать пересмотр автоматически. Поставщик должен направить обоснованный запрос с расчётом дополнительных затрат.

Как рассчитать корректировку цены контракта

Расчёт прост. Нужно определить, какая часть работ или поставок приходится на 2026 год. Для этой части пересчитать НДС с 20% на 22%.

Пример: контракт на поставку товаров на сумму 1 200 000 рублей с НДС 20% (200 000 рублей налога). Отгрузка планируется в январе 2026 года. НДС по новой ставке - 220 000 рублей. Разница - 20 000 рублей.

Эту сумму нужно добавить к цене контракта через допсоглашение. Новая цена - 1 220 000 рублей.

Если контракт исполняется частями, расчёт ведётся отдельно для каждого этапа. Работы, выполненные до 31 декабря 2025 года, считаются по ставке 20%. Работы с 1 января 2026 года - по ставке 22%.

Показатель До 1 января 2026 После 1 января 2026
Ставка НДС 20% 22%
Сумма контракта (без НДС) 1 000 000 ₽ 1 000 000 ₽
НДС 200 000 ₽ 220 000 ₽
Итого с НДС 1 200 000 ₽ 1 220 000 ₽
Разница - +20 000 ₽

Что нужно сделать до конца 2025 года

Бизнесу рекомендуют подготовиться к повышению НДС заранее. Крайний срок - конец 2025 года. Что нужно успеть:

  • проинвентаризировать все переходящие контракты;
  • рассчитать влияние повышения НДС на маржинальность;
  • подготовить обоснования для пересмотра цен;
  • направить заказчикам запросы на заключение допсоглашений;
  • обновить настройки учётных систем и кассового ПО;
  • провести обучение бухгалтеров и сотрудников финансовых служб.

Те, кто не успеет, столкнутся с кассовыми разрывами и убытками в первом квартале 2026 года. Недополученный НДС придётся компенсировать из собственных средств.

Риск

Если не заключить допсоглашение к переходящему контракту, подрядчик потеряет 2% от суммы сделки. Эти деньги придётся заплатить в бюджет из своего кармана, так как контракт предусматривает старую цену с НДС 20%.

Особенности для ИП на УСН и других спецрежимах

Налоговая реформа 2026 года затронет не только НДС. Изменятся условия для УСН и патента. Это важно для подрядчиков на спецрежимах, которые работают с госзаказом.

ИП на УСН с доходом выше определённого лимита будут обязаны перейти на общую систему и платить НДС. Лимит корректируется ежегодно. В 2026 году он вырастет.

Для переходящих договоров ИП на УСН действует особое правило. Если предприниматель перейдёт на ОСН в середине срока действия контракта, НДС начисляется только на ту часть работ, которая выполнена после перехода.

Это требует дополнительных допсоглашений и корректировок цены. Заказчик должен быть проинформирован об изменении налогового статуса подрядчика.

Что делать подрядчикам прямо сейчас

  1. Составьте реестр всех переходящих госконтрактов. Выделите те, где работы или поставки приходятся на 2026 год. Рассчитайте сумму доплаты из-за роста НДС для каждого контракта.
  2. Подготовьте обоснование для заказчиков. Сошлитесь на разъяснения Минфина и позицию Минстроя. Приложите детальный расчёт корректировки цены с разбивкой по этапам исполнения контракта.
  3. Направьте официальные запросы на заключение допсоглашений. Укажите номер и дату контракта, обоснование изменения цены, новую сумму. Приложите проект допсоглашения для ускорения процесса согласования.
  4. Скорректируйте учётные системы. Убедитесь, что ваше ПО корректно применяет ставку 22% ко всем операциям после 1 января 2026 года. Проверьте правильность формирования счетов-фактур и деклараций.
  5. Обучите сотрудников финансовой службы. Бухгалтеры должны чётко понимать, когда применять ставку 20%, а когда 22%. Ошибки в применении ставок ведут к претензиям налоговой и штрафам.
  6. Отслеживайте судебную практику и новые разъяснения. Ситуация с переходящими контрактами может уточняться. Следите за позицией ФНС, Минфина и отраслевых ведомств по спорным вопросам применения НДС 22%.

Что дальше: прогноз для рынка госзакупок

Повышение НДС до 22% повлияет на всю цепочку госзакупок. Вырастут цены контрактов, увеличится нагрузка на бюджеты заказчиков. Это может привести к сокращению объёмов закупок.

Для подрядчиков ключевой риск - отказ заказчиков пересматривать цены старых контрактов. Если заказчик не согласует допсоглашение, поставщик понесёт убытки.

Эксперты ожидают рост споров по переходящим контрактам. Часть дел может дойти до судов. Судебная практика сформируется к концу 2026 года и станет ориентиром для участников рынка.

Важно активно защищать свои интересы: документировать все запросы, вести переписку, фиксировать отказы заказчиков. Это понадобится, если дело дойдёт до арбитража.

Источники